Deux prélèvements frappent une importation hors UE, et ils se calculent sur des assiettes différentes. C'est là que les chiffres dérapent le plus souvent. En bref : les droits se calculent sur les marchandises plus le transport jusqu'à la frontière ; la TVA se calcule ensuite sur ce montant plus les droits plus le transport d'acheminement. Nexport Logistics établit la bonne assiette sur votre déclaration dans le portail Nexportal. Ce sujet va de pair avec Reverse Charge Vat et la facture commerciale qui pilote le tout.
La valeur en douane (douanewaarde)
La valeur en douane est l'assiette des droits de douane. En règle générale, c'est la valeur transactionnelle : le prix effectivement payé pour les marchandises, plus les frais de transport et d'assurance jusqu'au point d'entrée dans l'UE (la frontière ou le port de l'UE). C'est en gros une valeur de type CIF. Le pourcentage de droits de douane (déterminé par le code SH/TARIC et l'origine des marchandises) s'applique à cette valeur en douane.
L'assiette de la TVA à l'importation
La TVA à l'importation se calcule sur une assiette plus large : la valeur en douane + les droits de douane + les frais accessoires (transport et assurance) jusqu'au lieu de destination dans l'UE. Le transport d'acheminement de la frontière jusqu'à l'adresse de livraison à l'intérieur de l'UE entre donc dans l'assiette de la TVA, alors qu'il n'entre pas dans celle des droits.
Il en découle que la prestation de transport vers l'UE est elle-même à 0 % de TVA : ce transport est déjà taxé au sein de l'assiette de la TVA à l'importation, et taxer en plus la facture du transporteur serait une double imposition. (C'est le lien avec la règle du 0 % sur le transport d'importation.)
Un exemple chiffré simple
- Marchandises (selon la facture commerciale) : 10 000 €
- Fret maritime + assurance jusqu'à Rotterdam : 1 000 €
- → Valeur en douane = 11 000 €
- Droits de douane, disons 4 % de 11 000 € = 440 €
- Transport d'acheminement Rotterdam → votre porte : 300 €
- → Assiette de la TVA à l'importation = 11 000 € + 440 € + 300 € = 11 740 €
- TVA à l'importation à 21 % = 2 465,40 €
Avec une autorisation article 23, cette TVA n'est pas payée à la frontière mais reportée sur votre déclaration de TVA périodique : elle n'immobilise donc pas votre trésorerie.
(Les taux et le traitement exact dépendent des marchandises et de la situation ; vérifiez toujours auprès de la source officielle.)
Origine préférentielle : payer moins ou zéro droit (EUR.1, A.TR)
Le taux de droits n'est pas toujours le taux standard pays tiers. Si les marchandises ont une origine préférentielle au titre d'un accord commercial de l'UE, un certificat EUR.1 (un certificat de circulation, la preuve d'origine préférentielle ; le mécanisme complet, le seuil de 6 000 € pour la déclaration sur facture et l'autorisation d'exportateur agréé sont décrits sur Preferential Origin) peut vous donner un taux réduit ou nul. Il s'applique aux importations en provenance de pays avec lesquels l'UE a un accord préférentiel ; parmi beaucoup d'autres, la Suisse, la Norvège, l'Égypte et le Maroc. Plusieurs accords plus récents (p. ex. le Japon, le Canada) fonctionnent plutôt avec une attestation d'origine auto-certifiée (statement on origin / origin declaration) établie par l'exportateur, et chaque accord a ses propres règles de preuve (la Corée du Sud utilise une déclaration d'origine d'exportateur agréé ; le Vietnam délivre encore des EUR.1 pour les importations dans l'UE) — vérifiez donc toujours l'accord applicable à votre pays d'origine.
Un certificat A.TR est différent : il est propre à la Türkiye et certifie que les marchandises sont en libre circulation au sein de l'union douanière UE–Türkiye, de sorte qu'elles circulent sans droits d'importation. Ce n'est pas un certificat d'origine ; il s'agit du statut au regard de l'union douanière, et il fonctionne dans les deux sens (UE→TR et TR→UE). Les produits agricoles et les produits du charbon et de l'acier échappent à l'union douanière et utilisent l'EUR.1 à la place. La règle de droits et le certificat d'origine décident si vous êtes éligible ; le certificat est délivré/validé à l'origine et présenté avec votre déclaration d'importation.
Comment Nexport Logistics fait juste
Nexport Logistics opère comme transitaire sous les conditions FENEX, avec ses propres déclarants en douane. Nous construisons correctement la valeur en douane, appliquons le bon taux de droits pour votre code SH/TARIC, déterminons correctement l'assiette de la TVA à l'importation et mettons en place le report article 23 pour que la TVA à l'importation n'immobilise pas votre trésorerie — le tout dans le portail Nexportal. Vous voulez connaître votre coût rendu (landed cost) ? Écrivez à info@nexportlogistics.nl.
Sources officielles : Belastingdienst — calculer la TVA à l'importation · Tarif douanier de l'UE (tarief.douane.nl). Voir aussi : Customs · Reverse Charge Vat · Shipping Documents · Importing Into The Netherlands