Die Reverse-Charge-Umsatzsteuer gehört zu den Regeln, die jeder nur halb kennt. Der Kern: Die Umsatzsteuer wird nicht vom Lieferanten berechnet, sondern vom Kunden abgeführt. Geht es schief, steht Umsatzsteuer auf einer Rechnung, auf die sie nicht gehört, oder fehlt auf einer, auf die sie gehört. Das Thema liegt direkt neben Zoll und Einfuhrumsatzsteuer und verdient daher eine klare Erklärung.
Was „Reverse Charge" bedeutet
Normalerweise berechnet der Lieferant die Umsatzsteuer und führt sie an das Finanzamt ab. Beim Reverse Charge (btw verleggen) verschiebt sich diese Verantwortung: Der Lieferant stellt ohne Umsatzsteuer in Rechnung, und der Kunde berechnet und meldet die Umsatzsteuer in seiner eigenen Umsatzsteuererklärung. Meist zieht er sie in derselben Erklärung wieder ab, sodass es für ein Unternehmen mit vollem Vorsteuerabzug auf null hinausläuft.
Wann es gilt
Einige häufige Situationen in den Niederlanden:
- Ausländischer Lieferant → niederländischer Geschäftskunde. Ein im Ausland ansässiger Lieferant, der Waren oder Dienstleistungen an einen niederländischen Unternehmer (oder eine niederländische juristische Person) liefert, berechnet keine niederländische Umsatzsteuer; sie wird auf den niederländischen Kunden verlagert. Beispiel: Ein deutsches Unternehmen, das Waren aus einem Rotterdamer Lager an ein niederländisches Unternehmen verkauft, fakturiert ohne Umsatzsteuer mit dem Vermerk „VAT reverse-charged".
- Innergemeinschaftliches B2B. Bei grenzüberschreitenden EU-Lieferungen zwischen umsatzsteuerlich registrierten Unternehmen versteuert der Käufer den Erwerb in seinem eigenen Land.
- Inländisches Reverse Charge in bestimmten Branchen. Innerhalb der Niederlande gilt das Verfahren in definierten Fällen, insbesondere bei Subunternehmern/Bau und bestimmten betrugsanfälligen Waren; dort führt das empfangende Unternehmen die Umsatzsteuer ab.
Was auf der Rechnung stehen muss
Wird die Umsatzsteuer verlagert, enthält die Rechnung keinen Umsatzsteuerbetrag und muss deutlich „VAT reverse-charged" („btw verlegd") ausweisen, zusammen mit den Umsatzsteuernummern beider Parteien. Der Lieferant kann die Vorsteuer auf seine eigenen damit verbundenen Geschäftskosten weiterhin abziehen.
Der Unterschied zu Artikel 23 (Einfuhrumsatzsteuer)
Leicht zu verwechseln, aber verschieden:
- Reverse Charge verlagert die Umsatzsteuer auf eine Lieferung vom Lieferanten auf den Kunden.
- Artikel 23 verlagert die Einfuhrumsatzsteuer an der Grenze in Ihre periodische Umsatzsteuererklärung (Aufschub), sodass Sie sie beim Zoll nicht vorfinanzieren.
Beide nehmen die Umsatzsteuer aus dem Moment der Sofortzahlung — aber das eine betrifft Lieferungen zwischen Unternehmen, das andere die Wareneinfuhr.
Die Umsatzsteuer auf die Fracht selbst ist eine eigene Frage
Verwechseln Sie Reverse Charge nicht mit der Umsatzsteuer auf die Transportleistung. Das ist ein eigenes Bündel allgemeiner Umsatzsteuerregeln: der Leistungsort (B2B = das Land des Kunden, ein niederländischer Spediteur, der ein deutsches Unternehmen fakturiert, verlagert also diese Leistung), der 0%-Satz für import-/exportbezogenen Transport, die Falle Spediteur-vs-Direktkunde beim Export und die Frage, wo dieser 0%-Satz entlang der Kette endet (erste Strecke → Lagerung → zweite Strecke). Weil das allgemeine Umsatzsteuer und kein verlegging ist, hat es eine eigene Seite: Vat On Freight.
Wo Nexport Logistics ins Bild kommt
Die Zollseite, Einfuhranmeldungen und der Artikel-23-Aufschub der Einfuhrumsatzsteuer, ist der Teil, den Nexport Logistics für Sie regelt, damit die Einfuhrumsatzsteuer nie Ihre Liquidität bindet. Das Reverse Charge auf Ihre eigenen B2B-Lieferungen gehört in Ihre Umsatzsteuererklärung; wir sorgen dafür, dass die Zoll- und Einfuhrumsatzsteuer-Bausteine zusammenpassen, und für die Lieferungsseite halten Sie Ihren Steuerberater im Boot.
Nexport Logistics ist ein Spediteur unter den FENEX-Bedingungen, und Anmeldungen und Sendungen verfolgen Sie im Nexportal-Portal. Sie importieren in die Niederlande und wollen die Umsatzsteuerseite vom ersten Tag an sauber geregelt haben? Mailen Sie an info@nexportlogistics.nl.
Offizielle Quellen: Belastingdienst — Reverse-charging VAT · Europäische Kommission — Place of taxation. Verwandte Themen: Vat On Freight · Customs