La TVA sur la prestation de fret/commission de transport elle-même suit ses propres règles. Elles sont distinctes du mécanisme d'autoliquidation (qui acquitte la TVA) et des droits et de la TVA à l'importation sur les marchandises. Ce sont des règles générales de TVA pour le transport, et c'est là qu'un devis se révèle discrètement faux. Nexport Logistics applique la bonne TVA sur le fret dans le portail Nexportal.
Lieu de prestation : le fret est taxé dans le pays du client
Le fret et la commission de transport sont des services B2B, donc le lieu de prestation est le pays du client (article 44 de la directive TVA de l'UE) :
- Transitaire néerlandais → client professionnel allemand : pas de TVA néerlandaise. Elle est autoliquidée par le client allemand, qui la déclare dans sa propre déclaration (le mécanisme : Reverse Charge Vat).
- Transitaire néerlandais → client professionnel néerlandais : TVA néerlandaise normale (21 %).
- Exception « use and enjoyment » (utilisation et exploitation effectives) : quand le transport a lieu entièrement dans un seul pays ou entièrement hors de l'UE, le lieu peut basculer vers l'endroit où le service est réellement utilisé. Cela peut changer le résultat.
Le transport d'importation et d'exportation est à 0 %
- Transport d'importation (depuis l'extérieur de l'UE) : le coût de transport est à 0 % de TVA lorsqu'il est déjà inclus dans la valeur en douane des marchandises (il figure dans la base de la TVA à l'importation), pour qu'il ne soit pas taxé deux fois.
- Transport d'exportation : l'exonération de 0 % à l'exportation ne s'applique que lorsque le transport est facturé directement à l'exportateur/expéditeur, pas lorsqu'il s'agit d'un tronçon facturé à un autre transitaire. La Cour de justice l'a jugé dans l'affaire L.Č. (C-288/16, 2017) : une prestation de transport fournie à un intermédiaire/transitaire est taxée, tandis que la même prestation facturée directement à l'exportateur est exonérée. La Belgique l'applique strictement depuis le 1er avril 2022 ; la doctrine néerlandaise publiée est plus souple sur les tronçons sous-traités, vérifiez donc la position actuelle avant de vous y fier. Le même camion vers le même endroit peut être à 0 % ou soumis à TVA selon la personne que vous facturez.
Les règles varient selon le pays et la situation : confirmez donc toujours le traitement local (et tenez votre conseiller fiscal informé).
Où le 0 % s'arrête : le premier tronçon, le stockage et le second tronçon
Une chaîne typique de la vie réelle (conteneur à l'arrivée, transport vers l'entrepôt, stockage, puis un second trajet vers le client) montre où le 0 % prend fin :
- Premier tronçon (du port au lieu de destination, par ex. votre entrepôt) : 0 % de TVA, à condition que cette destination soit connue au moment de l'importation (c'est le lieu où les marchandises sont livrées selon les données d'importation) et que le coût figure dans la base de la TVA à l'importation. Le taxer à nouveau serait une double imposition.
- Stockage : cela bascule avec le statut douanier. Le stockage sous douane, où les marchandises sont encore sous surveillance douanière et pas encore importées, est à 0 % lorsqu'il est lié à l'importation. Le stockage ordinaire de marchandises déjà importées (en libre circulation) est à 21 % normal.
- Second tronçon (de l'entrepôt au client), après l'importation des marchandises : 21 %, une prestation de transport domestique normale (ou autoliquidée s'il s'agit d'un service B2B transfrontalier).
La ligne de partage est donc le « lieu de destination » connu à l'importation plus le statut douanier : jusqu'à ce point, lié à l'importation, 0 % ; une fois les marchandises importées et acheminées plus loin, TVA normale.
La place de Nexport Logistics
Nexport Logistics est un transitaire travaillant sous les conditions FENEX. Nous facturons le fret avec le bon traitement TVA (0 % là où il s'applique, autoliquidation quand le client est à l'étranger, 21 % sur un tronçon domestique de post-acheminement) et nous l'alignons sur la déclaration en douane et la base de la TVA à l'importation. Ainsi votre coût de revient rendu est juste et rien n'est taxé deux fois, le tout visible dans le portail Nexportal. Vous voulez faire vérifier la TVA sur votre fret ? Écrivez à info@nexportlogistics.nl.
Sources officielles : Belastingdienst — TVA sur les services à l'importation/exportation · Commission européenne — Place of taxation. Voir aussi : Reverse Charge Vat · Customs Value · Customs · Incoterms