De btw op de transportdienst zelf volgt eigen regels. Die staan los van de verleggingsregeling (wie de btw aangeeft) en los van het recht en de invoer-btw op de goederen. Dit zijn algemene btw-regels voor transport, en hier blijkt een offerte stilletjes fout. Nexport Logistics krijgt de transport-btw goed in het Nexportal-portaal.
Plaats van dienst: transport wordt belast in het land van de afnemer
Freight en expeditie zijn B2B-diensten, dus de plaats van dienst is het land van de afnemer (artikel 44 EU-btw-richtlijn):
- Nederlandse expediteur → Duitse zakelijke klant: geen Nederlandse btw. De btw wordt verlegd naar de Duitse klant, die het in zijn eigen aangifte verwerkt (de mechaniek: btw-verlegging).
- Nederlandse expediteur → Nederlandse zakelijke klant: gewoon Nederlandse btw (21%).
- "Use and enjoyment"-uitzondering: vindt het vervoer volledig binnen één land of volledig buiten de EU plaats, dan kan de plaats verschuiven naar waar de dienst feitelijk wordt gebruikt. Dat kan de uitkomst veranderen.
Invoer- en uitvoertransport is 0%-belast
- Invoertransport (van buiten de EU): de vervoerskosten zijn 0% btw als ze al in de douanewaarde van de goederen zitten (in de invoer-btw-grondslag), zodat het niet dubbel wordt belast.
- Uitvoertransport: de 0%-uitvoervrijstelling geldt alleen als het transport rechtstreeks aan de exporteur/afzender wordt gefactureerd, niet als het een traject is dat aan een andere expediteur wordt gefactureerd. Het Hof van Justitie besliste dit in het L.Č.-arrest (C-288/16, 2017): een transportdienst aan een tussenpersoon/expediteur is belast, terwijl dezelfde dienst rechtstreeks aan de exporteur vrijgesteld is. België past dit strikt toe sinds 1 april 2022; de gepubliceerde Nederlandse praktijk is soepeler over uitbestede trajecten, dus check de actuele stand voordat je erop leunt. Dezelfde truck naar dezelfde plek kan dus 0% of mét btw zijn, afhankelijk van aan wie je factureert.
De regels verschillen per land en per situatie, dus bevestig altijd de lokale behandeling (en houd je belastingadviseur erbij).
Waar de 0% stopt: de eerste rit, opslag, en de tweede rit
Een veelvoorkomende keten (container binnen, transport naar de loods, opslag, dan een tweede rit naar de klant) laat zien waar de 0% eindigt:
- Eerste rit (haven naar de plaats van bestemming, bijv. je loods): 0% btw, mits die bestemming bekend is op het moment van invoer (de plaats waar de goederen volgens de invoergegevens worden afgeleverd) en de kosten in de invoer-btw-grondslag zitten. Het nogmaals belasten zou dubbele heffing zijn.
- Opslag: dat kantelt mee met de douanestatus. Entrepot-opslag, goederen nog onder douane en nog niet ingevoerd, is 0% als die met de invoer samenhangt. Gewone opslag van goederen die al zijn ingevoerd (in het vrije verkeer) is gewoon 21%.
- Tweede rit (loods naar klant), nadat de goederen zijn ingevoerd: 21%, een gewone binnenlandse transportdienst (of verlegd als het een grensoverschrijdende B2B-dienst is).
De scheidslijn is dus de "plaats van bestemming" die bij invoer bekend is plus de douanestatus: tot dat punt, samenhangend met de invoer, 0%; zodra de goederen zijn ingevoerd en verder gaan, gewone btw.
Hoe Nexport Logistics hierin past
Nexport Logistics is een expediteur die werkt onder de FENEX-voorwaarden. Wij factureren de vracht met de juiste btw-behandeling (0% waar het hoort, verlegd waar de klant in het buitenland zit, 21% bij een binnenlands natransport) en stemmen het af op de douaneaangifte en de invoer-btw-grondslag. Zo klopt je landed cost en wordt niets dubbel belast, allemaal zichtbaar in het Nexportal-portaal. Je transport-btw laten checken? Mail info@nexportlogistics.nl.
Officiële bronnen: Belastingdienst — diensten bij invoer en uitvoer · Europese Commissie — Plaats van heffing. Gerelateerd: Btw-verlegging · Douanewaarde · Douane · Incoterms